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致同会计师所收警示函 雅迅网络IPO审计项目6宗违

  中国证券监督管理委员会上海监管局网站于近日公布的行政监管措施决定书(沪证监决〔2020〕153号、154号)显示,经查,上海监管局发现致同会计师事务所(特殊普通合伙)以及作为签字注册会计师的黄印强、余道前在执行厦门雅迅网络股份有限公司(以下简称“雅迅网络”)IPO审计项目及内部控制鉴证项目过程中存在以下问题:

  一、内控鉴证方面

  (一)未恰当识别高管、员工借用资金相关内控缺陷。致同会计师事务所及黄印强、余道前审计时已关注到雅迅网络存在为高管、员工提供购房借款超出公司正常经营范围、高管超额预支年终奖、员工超期借用备用金等情况,致同会计师事务所及黄印强、余道前未了解相关内部控制制度,未评价相关内部控制制度设计、运行的有效性,也未识别出相关内控缺陷。

  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》(2010)第十五条、第十六条、《中国注册会计师审计准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》(2006)第十四条、第三十四条的规定。

  (二)未恰当识别产成品出库流程相关内控缺陷。审计底稿中描述产成品出库流程为发货人员编制销售出库单后交由物流公司承运,实际流程为货物发出后发货人员补做销售出库单。致同会计师事务所及黄印强、余道前未准确了解产成品出库流程,未识别产品已出库但未录入出库单的内控运行缺陷,未发现2017年部分货物出库时间晚于交付时间的情况。

  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》(2010)第八条第一项、《中国注册会计师审计准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》(2006)第三十四条、第五十条的规定。

  (三)未恰当评估识别出的内控缺陷对内控鉴证报告意见的影响。致同会计师事务所及黄印强、余道前在审计底稿中识别出存货跌价准备计提未经复核、主营业务成本核算未经复核两项内控缺陷,但未见考虑上述两项内控缺陷对内控鉴证报告意见的影响。

  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》(2006)第三十四条、第五十条的规定。

  此外,致同会计师事务所及黄印强、余道前还存在未实际查验产成品出库控制测试选取的样本、内控鉴证业务计划缺失等问题,不符合《中国注册会计师审计准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》(2006)第十一条、第三十四条的规定。

  二、财务报表审计方面

  (一)未恰当评价关联方资金往来的披露和列报

  一是根据公司财务报表相关附注披露,公司的董事、经理、财务总监及董事会秘书作为关键管理人员均构成公司的关联方,但公司未依据《企业会计准则第36号——关联方披露》(财会[2006]3号)第十条的规定披露2015-2017年向关键管理人员提供资金的往来金额。

  二是现金流量表对公司2015-2018年向高管、员工提供资金的现金流入和流出按照净额列报,未依据《企业会计准则第31号——现金流量表》(财会[2006]3号)第五条的规定按照总额列报。

  致同会计师事务所及黄印强、余道前未恰当评价公司上述财务报表的披露和列报,不符合《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》(2010)第二十六条第一项、《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》(2016)第十三条、第十四条第五项的规定。

  (二)未执行关键审计事项收入确认的部分审计应对程序。致同会计师事务所及黄印强、余道前将收入确认作为关键审计事项,并在审计报告中披露已评价并测试与收入确认相关的内部控制,报告各期软件及服务收入均超过当期实际执行的重要性水平,但审计底稿中未见评价并测试与软件及服务收入相关的内部控制。

  上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》(2010)第十五条、第十六条、《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》(2010)第八条第一项的规定。

  (三)未与前任注册会计师有效沟通。审计底稿中未见执行与前任注册会计师沟通的审计程序,不符合《中国注册会计师审计准则第1153号——前任注册会计师和后任注册会计师的沟通》(2010)第七条的规定。

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